El IVA, Impuesto al Valor Agregado, es la principal fuente de ingresos en materia tributaria del Estado Venezolano. Como su nombre lo indica, es un impuesto que grava el valor agregado que incorpora cada unidad de producción / comercialización en el proceso que lleva un bien o servicio desde su creación hasta el consumidor final.Este impuesto grava la venta de bienes muebles o la prestación de servicios. Es importante entender que cualquier facturación causa IVA, salvo excepciones puntuales. Entonces, todo aquel que realice una venta deberá calcular el porcentaje de impuesto en su factura, para enterarlo posteriormente al Tesoro Nacional.
Es un impuesto de fácil determinación. Como se dijo anteriormente, grava el valor agregado que incorpora cada unidad desde la producción hasta la venta al consumidor final. Esto se explica de la siguiente manera:
Cuando la empresa "A" produce el bien, lo vende a su distribuidor "B" en Bs. 10,00. "B" le añade la publicidad y el despacho, y decide venderlo a 15,00, a su consumidor final denominado "C".
La premisa del IVA es que se grava sobre el valor agregado que incorporó "B" al producto. En el ejemplo "B" incorporó Bs. 5,00, es decir que sólo pagará sobre esos Bs. 5.00 el impuesto vigente.
Veamos entonces:
Unidad Precio Valor Agregado
A..........10..........0,00
B..........15..........5,00
Alícuota vigente: 12%
IVA: Bs. 5,00 x 12% = Bs. 0,60
En el ejemplo se observa muy simple, sin embargo la determinación del impuesto no ocurre así puesto que sería muy dificil identificar los valores agregados en cada proceso. No obstante, para determinarlo con más facilidad, se incorpora la figura de los créditos y débitos fiscales.
Cuando "A" vendió, ella calculó sus débitos fiscales, que resultan de multiplicar la base imponible, es decir Bs. 10,00, por la alícuota vigente, resultando Bs. 1,20. Al venderlos a "B", esta última compró también esos Débitos Fiscales. Es decir que ahora "B" tiene Bs. 1,20 a su favor. Es lo que se llama Crédito Fiscal.
Pero "B" también vende ese bien, calculando sus débitos fiscales de igual manera que lo hizo "A", pero su base imponible es el precio de venta, de Bs. 15,00 en su caso. Así obtiene al multiplicar Bs. 15,00 por la alícuota de 12%, un débito fiscal de Bs. 1,80.
Ahora "B" obtiene su neto a pagar por IVA, tomando los débitos fiscales de su venta (Bs. 1,80) y restándole sus créditos fiscales obtenidos en la compra, aquel saldo a favor de Bs. 1,20.
¿Qué obtenemos?
Bs. 0,60, el mismo valor que determinamos antes en la explicación de la premisa del IVA, es decir, la tributación sobre el valor que cada unidad en la cadena de comercialización incorpora al producto desde su producción hasta su venta al consumidor final.
